聚焦:北交所IPO怎么才能快?最好是從新三板掛牌時(shí)就開始核查銀行流水!
我們簡(jiǎn)單的把北交所IPO財(cái)務(wù)不規(guī)范行為總結(jié)如下:
1、研發(fā)投入不真實(shí),核算不規(guī)范,分配不嚴(yán)格;
【資料圖】
2、發(fā)行人及其高管存在重大違法行為,影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);
3、對(duì)發(fā)行人主要業(yè)務(wù)有重大影響的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、專利、商標(biāo)和著作權(quán)等不存在對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響的權(quán)屬糾紛;
4、財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量差,需要大額差錯(cuò)更正,尤其舍棄財(cái)務(wù)造假、資金占用、賬外賬等問(wèn)題;
5、存在重大影響的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng);
6、存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易、價(jià)格異常定價(jià)不公允、缺失必要性;
7、現(xiàn)金交易占比大且無(wú)下降趨勢(shì),內(nèi)控缺失;
8、存在各種單據(jù)不齊全,內(nèi)控制度缺失,執(zhí)行不到位,erp未上線,成本核算不規(guī)范,各種基礎(chǔ)核查無(wú)法實(shí)現(xiàn)或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法合理解釋;
9、存在第三方回款,無(wú)法合理解釋;轉(zhuǎn)貸行為無(wú)法規(guī)范、內(nèi)部控制薄弱,需要完善;
10、個(gè)人流水檢查存在體外收支,需要差錯(cuò)更正調(diào)整報(bào)表,或者存在異常流水無(wú)法解釋;
規(guī)范問(wèn)題的解決和發(fā)現(xiàn)是關(guān)鍵,首先在承接階段需要對(duì)三板掛牌公司進(jìn)行專項(xiàng)的盡職調(diào)查,首先是從個(gè)人銀行流水打印和檢查,其次是從財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度建設(shè),執(zhí)行情況,核心單據(jù)的齊全性和編號(hào)連續(xù)性,erp采用情況,十大規(guī)范問(wèn)題逐一進(jìn)行了解,這樣形成一份盡職調(diào)查報(bào)告,針對(duì)存在的問(wèn)題,詳細(xì)了解發(fā)生的背景,判斷影響,從性質(zhì),金額和嚴(yán)重性程度進(jìn)行判斷,然后指定規(guī)范辦法,并督促企業(yè)執(zhí)行規(guī)范的整改,全部完成后考慮調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并對(duì)前期公告數(shù)據(jù)是否形成差錯(cuò)更正,判斷嚴(yán)重程度與股轉(zhuǎn)公司溝通并公告差錯(cuò)更正報(bào)告,準(zhǔn)備申報(bào)材料。
1、研發(fā)投入不真實(shí),核算不規(guī)范,分配不嚴(yán)格;
首先關(guān)注是否存在研發(fā)制度,從立項(xiàng)、預(yù)算、執(zhí)行基礎(chǔ)內(nèi)控制度的材料領(lǐng)用、工時(shí)記錄,工資分?jǐn)?、費(fèi)用分?jǐn)偸欠駠?yán)格執(zhí)行,領(lǐng)料單上面是否是對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)用,領(lǐng)用后形成產(chǎn)品及廢品情況,如何進(jìn)行賬務(wù)處理,高管尤其是實(shí)際控制人作為研發(fā)人員,工資是否列支在研發(fā)費(fèi)用,如何分?jǐn)傇诠芾砗脱邪l(fā)上面工時(shí)。
研發(fā)投入通常包括研發(fā)人員工資費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。每一項(xiàng)都需要嚴(yán)格的核查,從研發(fā)臺(tái)賬,涉及每一項(xiàng)支出的支持下憑據(jù),是否符合規(guī)范性的要求進(jìn)行整理。
比較申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用情況、每年所得稅加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況和企業(yè)賬面核算的研發(fā)費(fèi)用情況,審定申報(bào)報(bào)告的研發(fā)費(fèi)用,該幾項(xiàng)不得有較大差異,最好是一致的。
查看是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況,如存在是否嚴(yán)格執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,是否存在減值和核算不規(guī)范的可能性,審慎評(píng)估是否需要進(jìn)行資本化處理,考慮費(fèi)用化后是否影響發(fā)行條件。
如經(jīng)過(guò)上述評(píng)估,需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,常見事項(xiàng)報(bào)告,各種費(fèi)用發(fā)生嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)分期進(jìn)行截止性測(cè)算的跨期調(diào)整,資本化改為費(fèi)用化,材料核算需要?dú)w集為成本的調(diào)整,人員成本存在不合適需要調(diào)整的情況的,對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行差錯(cuò)更正,并考慮是否仍滿足高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),考慮對(duì)所得稅的影響。
2、發(fā)行人及其高管存在重大違法行為,影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);
充分論證潛在的處罰是否構(gòu)成重大違法行為,已經(jīng)處罰事項(xiàng)的影響,以及合規(guī)證明是否可以開具,是否會(huì)影響發(fā)行條件的影響,同時(shí)關(guān)注公司層面的處罰對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的的影響。
最近36個(gè)月內(nèi),發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人在國(guó)家安全、公共安全、生態(tài)安全、生產(chǎn)安全、公眾健康安全等領(lǐng)域,存在以下違法行為之一的,原則上視為重大違法行為:被處以罰款等處罰且情節(jié)嚴(yán)重;導(dǎo)致嚴(yán)重環(huán)境污染、重大人員傷亡、社會(huì)影響惡劣等。
有以下情形之一且保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師出具明確核查結(jié)論的,可以不認(rèn)定為重大違法:違法行為顯著輕微、罰款數(shù)額較??;相關(guān)規(guī)定或處罰決定未認(rèn)定該行為屬于情節(jié)嚴(yán)重;有權(quán)機(jī)關(guān)證明該行為不屬于重大違法。但違法行為導(dǎo)致嚴(yán)重環(huán)境污染、重大人員傷亡、社會(huì)影響惡劣等并被處以罰款等處罰的,不適用上述情形。
北交所的規(guī)定,跟以前新三板掛牌以及后續(xù)創(chuàng)新層和精選層的審核標(biāo)準(zhǔn)還是有一些差異的,這就要求后續(xù)的北交所的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì),能夠更好地理解這些關(guān)于重大違法違規(guī)行為的規(guī)定和要求。
3、對(duì)發(fā)行人主要業(yè)務(wù)有重大影響的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、專利、商標(biāo)和著作權(quán)等不存在對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響的權(quán)屬糾紛;
關(guān)注權(quán)屬糾紛是否影響發(fā)行人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和持續(xù)盈利能力的判斷,需要充分披露,需要謹(jǐn)慎的解決,并在招股書進(jìn)行充分的披露。
4、財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量差,需要大額差錯(cuò)更正,尤其舍棄財(cái)務(wù)造假、資金占用、賬外賬等問(wèn)題;
畢竟是掛牌企業(yè),出現(xiàn)數(shù)字調(diào)整的,需要謹(jǐn)慎判斷處罰情況,尤其是涉及財(cái)務(wù)造假的還是可能會(huì)影響申報(bào)的,已經(jīng)有申報(bào)精選層的項(xiàng)目被立案調(diào)查了。
1)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)保持一致性,不得隨意變更,若有變更應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
2)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人如出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng),保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)核查并發(fā)表明確意見。
3)申報(bào)前后,發(fā)行人因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不完善、未及時(shí)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的重大會(huì)計(jì)核算疏漏、濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)以及惡意隱瞞或舞弊行為,導(dǎo)致重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的,將依據(jù)相關(guān)制度采取自律監(jiān)管措施或紀(jì)律處分,進(jìn)行嚴(yán)肅處理;涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件虛假記載的,將依法移送中國(guó)證監(jiān)會(huì)查處。
5、存在重大影響的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng);
與主板不同的是,只要不存在重大不利影響即可,因此需要保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師應(yīng)從各個(gè)角度核查并出具明確意見。針對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是否對(duì)發(fā)行人構(gòu)成重大不利影響的核查意見和認(rèn)定依據(jù)。
6、存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易、價(jià)格異常定價(jià)不公允、缺失必要性;
與同行業(yè),企業(yè)自身類似交易進(jìn)行價(jià)格比較,針對(duì)不公允情況進(jìn)行調(diào)整,并進(jìn)行差錯(cuò)更正,對(duì)未披露的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行追認(rèn)。
應(yīng)對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定,關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性,關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性,關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性、是否可能對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生重大不利影響,以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進(jìn)行充分核查并發(fā)表意見。
這個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)關(guān)聯(lián)方范圍的確認(rèn)是需要律師進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì),然后再針對(duì)已經(jīng)確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方的單位和個(gè)人統(tǒng)計(jì)交易情況,可能存在披露不充分的情形,需要追認(rèn)關(guān)聯(lián)交易,這個(gè)追認(rèn)是可能存在股轉(zhuǎn)公司處罰的風(fēng)險(xiǎn),需要謹(jǐn)慎。
7、現(xiàn)金交易占比大且無(wú)下降趨勢(shì),內(nèi)控缺失;
關(guān)于現(xiàn)金交易的問(wèn)題,顯然北交所的規(guī)定更加寬容和開放,不限定行業(yè)范圍和業(yè)務(wù)模式,完全允許企業(yè)在合理的范圍內(nèi)存在現(xiàn)金交易的情形,只是需要詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)的原因并解釋內(nèi)控的有效性。但是我們還是需要完善內(nèi)控制度,做到留痕和可核查,需要特別說(shuō)明現(xiàn)金交易是否符合行業(yè)特性,是否在一些特定行業(yè)存在,,且如果能夠避免的話還是在報(bào)告期最后一年進(jìn)行了徹底清除。
8、存在各種單據(jù)不齊全,內(nèi)控制度缺失,執(zhí)行不到位,erp未上線,成本核算不規(guī)范,各種基礎(chǔ)核查無(wú)法實(shí)現(xiàn)或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法合理解釋;
需要建議企業(yè)上erp,并對(duì)各種單據(jù)進(jìn)行全面整理,建立各種臺(tái)賬包括不限于銷售臺(tái)賬,銷售臺(tái)賬,研發(fā)臺(tái)賬,固定資產(chǎn)臺(tái)賬,票據(jù)臺(tái)賬等被查,完善內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行各種單據(jù)的留痕工作。這個(gè)是一個(gè)細(xì)致的工作,但是不得偷懶,因?yàn)殡S時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)和抽查工作可能會(huì)暴露這方面的問(wèn)題,從而導(dǎo)致ipo失敗,得不償失。
9、存在第三方回款,無(wú)法合理解釋;轉(zhuǎn)貸行為無(wú)法規(guī)范、內(nèi)部控制薄弱,需要完善;
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2023注冊(cè)制下企業(yè)IPO上市及并購(gòu)重組實(shí)務(wù)操作研修班
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